2019年营改增关于保险业最新政策

《政府工作报告》明确，今年全面实行营改增。从5月1日起，将营改增试点范围扩大到房地产及建筑业、金融服务及保险业、生活性服务业，将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。

　　事实上，为消除重复征税，促进服务业发展壮大，简化流转税体系，降低税收遵从成本并确保流转税改革具有国际竞争力，我国在2011年开启了服务业营改增的序幕，交通运输业、邮政业和电信业等先后被纳入营改增“版图”。按照《政府工作报告》要求，力争全面完成营改增，但保险业这块“难啃的骨头”，迟迟未正式启动。

　　对此，一位保监会人士对21世纪经济报道记者解释称，“保险业需要改造的流程和系统复杂且数量繁多，因此实行营改增的时间较预期有所推迟。”

　　在距离全面实行营改增不到两个月的时间内，保险业能否做好准备?上述保监会人士表示，“根据国际惯例并考虑到保险业的复杂性，这样的时间安排对保险公司和监管部门顺利实行营改增存在一定挑战，但一些保险公司和监管部门已经为此进行了长期准备，基本符合心理预期。”

　　关于保险业营改增的方案，业内普遍预计，增值税税率设定为6%，与营业税税率5%相比提高1%，并允许对购买的办公楼或房租、机器设备等支出的增值税进项进行抵扣。

　　毕马威中国在最新的研报中表示，对于保险业而言，6%的增值税税率取代5%的营业税税率，并不会对整体税负产生重大影响，因为进入增值税体系后，保险业可以就费用支出进行进项税抵扣，同时保险业增值税政策法规可能规定保险企业不能对现金理赔抵扣进项税，寿险可能免征增值税。

　　不过，戴皓在他递交的《关于在营改增工作中，向保险业予以政策倾斜的提案》中也表示，保险业有其自身的行业特性，前述方式或将使保险业营改增后面临的实际税负和经营成本加重。

　　具体而言，戴皓认为，一是在流转税税负方面。保险业经营的过程与一般行业相反，先有收入，而后在未来承担保险责任并给付赔款，保险提供的服务价值无法从价格中直接体现出来。同时，保险公司主要成本支出中赔付成本、代理成本、人力成本、保险准备金等，上述支出无法取得增值税专用发票，没有进项可以抵扣。

　　二是在企业利润方面。由于营业税为价内税、增值税是价外税，如果保险业税率由营业税的5%改为增值税6%后，并且产品价格不提高，收入将下降5.7%，而成本是否下降则取决于进项抵扣情况和营改增实施成本增加的影响。

　　基于此，包括戴皓在内的一些保险业人士呼吁，国家在营改增工作中，应该向保险业予以一定的政策倾斜。

　　比如，对于无法取得增值税专用发票的特殊支出(赔付支出、佣金支出、保险保障基金等上缴监管费用)允许按照一定比例视同进项税予以抵扣;对于原有营业税的税收优惠政策继续保留等;进一步扩大税收优惠范围等。

　　毕马威中国在前述研报中表示，保险业营改增的一些问题还会进一步研究和讨论。例如，标的物的风险在中国境外(例如境外旅游险或国际货物运输险)、寿险、健康险等险种是否享受增值税免税政策?对于再保险业务，是否与基础保险适用同样的增值税政策?

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　　金融保险业“营改增”顺利落地

　　今年的全国两会期间，国务院总理李克强宣布从5月1日起全面实施“营改增”，吹响了“营改增”的号角。而保险业也于首日顺利实现了“营改增”的落地，沪上多家保险公司纷纷鸣响增值税发票第一枪。

　　根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)文件规定，金融保险业自5月1日起从营业税改征增值税，对于日常经营管理高度依赖电子信息系统、分支机构遍布全国、直接面对大量机构和个人客户的保险公司而言，短时间完成“营改增”切换工作是一项极大的挑战。

　　5月1日零点，上海地区首张保险增值税电子发票在太平洋保险诞生。中国太平洋保险集团财务负责人在接受媒体采访时表示，该公司提前筹备、周密安排，内外通力合作，于4月30日前完成“营改增”相关的流程改造、系统支持等准备工作。太平洋产、寿险上海分公司在切换准备过程中，得到了上海市税务局在政策辅导、系统对接等全方位的支持和帮助。

　　成功开具上海第一张保险增值税电子发票，标志着中国太平洋保险集团顺利实现“营改增”切换，打响了上海保险业“营改增”落地的“第一枪”。业内人士指出：“上海作为增值税电子发票先行推广地区，在保险业能开具增值税电子发票，对节约社会资源、提升客户体验也有着深远的意义。”

　　此前，有评论称“营改增”对于财险公司的影响将大于寿险公司，尤其是大型财产险公司更是会受益良多。因此，财险公司的“营改增”情况也颇受关注。

　　5月1日清晨5:20，人保财险杨浦支公司成功开出一张编号为72598401的财产险发票，成为该分公司开出的首张增值税专业发票，标志着该分公司“营改增”顺利实现切换。据统计，截至5月3日下午16:20，人保财险上海市分公司共打印出“营改增”发票1626张，其中增值税专业发票84张。

　　据介绍，为了实现发票系统的无缝切换，人保财险上海市分公司财务、出单、承保、理赔等岗位工作人员从4月初就开始全面部署该项工作，制定方案、组织培训，并开展了全流程测试。4月30日，该分公司更是有数百人彻夜未眠，调试系统、尝试出单，截至5月2日18时，该分公司在沪的28家业务经营单位均实现了从录单到开票的全流程操作，顺利出具增值税专用发票。5月1日上午，该分公司相关负责人前往税务局完成了增值税发票申领手续，成为保险行业第一个完成增值税发票申领的公司。

　　此外，太平人寿保险有限公司也已经于5月1日顺利完成了“营改增”涉税系统的切换上线，成功开具该公司的首张增值税纸质发票与首张增值税电子发票。据介绍，基于前期完成的大量准备工作，根据“营改增”新颁布的税务法规，太平人寿建立“营改增”政策法律法规专库并具体落实，在不到50天的时间里进行了涉及全司半数以上相关系统的改造并完成了关键功能的上线。

　　该公司成功开具第一张保险业务增值税纸质发票及第一张保险业务增值税电子发票，标志着太平人寿顺利实现“营改增”切换，由此正式跨入增值税时代。值得一提的是，对于普通发票年使用量达千万份以上的一家全国性人寿保险公司而言，太平人寿相关负责人认为，能够开具增值税电子发票，解决了过往以传统方式开具纸质发票，效率低且开具、邮寄等成本高的问题。

　　中国保信助力保险业“营改增”落地

　　5月1日，依托中国保险信息技术管理有限责任公司(简称中国保信)牵头保险行业合作共建的税控系统、增值税管理系统和电子发票服务平台，太保寿险、天安财险、恒安标准人寿、英大财险、中路财险等保险公司分别在北京、上海、天津、青岛等地率先开具出金融保险行业增值税普通发票或电子普通发票。

　　以来，为贯彻落实国务院关于全面实施“营改增”政策的要求，在中国保监会的指导与支持下，中国保信积极响应行业呼声，发挥行业信息共享平台的技术优势，以行业合作共建的模式，快速启动了保险行业“营改增”政策落地的配套工作，顺利完成了各项系统与平台的建设和部署，高效并集约化地解决了行业建设成本高、改造难度大、实施周期紧及信息安全要求高等难题，做好了5月1日在保险行业全面实施“营改增”的各项技术准备工作。

　　市场反映，通过中国保信牵头保险行业合作共建，确保了“营改增”政策在保险行业的如期落地，加强了保险行业的基础设施建设，提升了行业的信息化水平，也为电子发票在保险行业的深入推广与应用奠定了坚实的基础