事业单位会计制度(六)

号科目 专用基金

.本科目核算事业单位按规定提取，设置的有专门用途的资金的收入、支出及结存情况。.事业单位专用基金的种类主要包括：职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等。.提取医疗基金时，借记“事业支出——社会保障费”、“经营支出——社会保障费”等科目，贷记“专用基金——医疗基金”科目。提取修购基金时，借记“事业支出——修缮费。设备购置费”或“经营支出——修缮费、设备购置费”科目，贷记“专用基金——修购基金”科目;清理报废固定资产残值变价收入转入时，借记“银行存款”科目，贷记本科目;支付清理报废固定资产所发生的清理费用时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。终，事业单位按规定比例从当结余计提职工福利基金时，借记“结余分配——职工福利基金”等科目，贷记本科目。事业单位收到各项住房基金收入(不包括个人缴纳的住房公积金)时，借记“银行存款”科目，贷记“专用基金——住房基金”科目。对于个人住房公积金缴存情况，单位应设置辅助账进行登记并核算其缴纳、使用及余存情况。.使用专用基金时，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科目。.期末，本科目贷方余额为单位专用基金结存数。.本科目应按专用基金种类设明细账。

号科目 事业结余

.本科目核算事业单位在一定期间除经营收支外各项收支相抵后的余额(不含实行预算外资金结余上缴办法的预算外资金结余)。.期末，计算结余时，应将“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”、“其他收入”等科目余额转入本科目，借记“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”及“其他收入”科目，贷记本科目;将“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金(非经营业务)”、“对附属单位补助”、“结转自筹基建”等科目余额转入本科目，借记本科目，贷记“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金”、“对附属单位补助”、“结转自筹基建”等科目。.本科目贷方余额为当期实现的结余。.度终了，单位应将当实现的结余全数转入“结余分配”科目，结转后，本科目无余额。

号科目 经营结余

.本科目核算事业单位在一定期间各项经营收入与支出相抵后的余额。.期末计算经营结余时，应将“经营收入”科目余额转入本科目，借记“经营收入”科目，贷记本科目;将“经营支出”、“销售税金”等科目余额转入本科目，借记本科目，贷记“经营支出”、“销售税金”科目。.本科目贷方余额为实现的经营结余，如为借方余额，则为经营亏损。.度终了，单位应将实现的经营结余全数转入“结余分配”科目，结转后本科目无余额，如为亏损则不结转。

号科目 结余分配

.本科目核算事业单位当结余分配的情况和结果。

.本科目一般应设置“应交所得税”、“提取专用基金”等明细科目。有所得税缴纳业务的单位计算出应交纳的所得税，借记本科目(应交所得税)，贷记“应交税金”科目。单位计算出应提取的专用基金，借记本科目(提取专用基金)，贷记“专用基金”科目。.终，应将当事业结余和经营结余全数转入本科目，借记“事业结余”、“经营结余”科目，贷记本科目。.本科目贷方余额，为未分配结余。.分配后，单位应将当未分配结余，全数转入“事业基金——一般基金”科目，借记本科目，贷记“事业基金——一般基金”科目。结转后，本科目应无余额。.单位终结账后发生以前度会计事项的调整或变更，涉及到以前度结余的，凡国家有规定的，从其规定;没有规定的，应直接通过“事业基金”科目进行核算，并在会计报表上加以注明。，